单选题

某施工企业(增值税一般纳税人)2022年12月按完工百分比法确认不含税收入1000万元,但根据合同约定,仅收到872万元的含税工程款并就收到的款项开具相应的增值税专用发票,剩余的金额为工程质量保证金。下列有关会计处理正确的是( )。

A.借:银行存款 8720000


(相关资料图)

贷:主营业务收入(或工程结算) 8000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 720000

B.借:银行存款 8720000

应收账款 2180000

贷:主营业务收入(或工程结算) 10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)900000

C.借:银行存款 8720000

应收账款 180000

贷:主营业务收入(或工程结算) 8000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 900000

D.借:银行存款 8720000

应收账款 2180000

贷:主营业务收入(或工程结算) 10000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 720000

应交税费——待转销项税额 180000

查看答案解析【答案】D【解析】

1090-872=218万,218÷1.09×0.09=18万=180000。完工百分比法下,按应确认的收入确认收入金额,而不是按实际收到的款项确认收入金额,所以本题应确认收入1000万。

正确的会计处理为:

借:银行存款 8720000

应收账款 2180000

贷:主营业务收入(或工程结算) 10000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 720000

应交税费——待转销项税额 180000

考察知识点

“应交增值税”明细科目(综合)

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